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Q 6
 複数筆を一体的に利用していますが、所有者が異なる場合は一画地の面積はどうなりますか?

A 6
 複数筆を一体として利用している場合、土地の評価においては、所有者が異なる複数筆をあわせて一画地と認定しますが、小規模非住宅用地減免制度においては、一画地の認定を所有者ごとにおこないます。

(例1) 店舗の敷地が2筆の場合 (各筆の所有者が異なるとき。)
図
所有者
一画地の非住宅用地の面積
減免の可否
A
300平方メートル
B
200平方メートル
※地番1-1,1-2の土地の所有者が同一であれば、一画地の面積は500平方メートル(300平方メートル+200平方メートル)となり減免不可となりますが、上記事例は各筆の所有者が異なるため、所有者ごとに一画地の認定をおこないます。したがって、AもBも一画地における非住宅用地の面積が400平方メートル以下のため、減免可となります。

(例2) 店舗の敷地が2筆の場合 (各筆の所有者が異なるとき。)
図
所有者
一画地の非住宅用地の面積
減免の可否
A
500平方メートル
×
B
200平方メートル

(例3) 店舗の敷地が3筆の場合 (2筆が同一所有者、残り1筆は別所有者のとき。)
図
所有者
一画地の非住宅用地の面積
減免の可否
A
600平方メートル(100平方メートル+500平方メートル
×
B
100平方メートル
※ 所有者ごとに一画地の認定をおこないます。したがって、Aについては地番1-1と1-3の2筆を所有しているため、2筆で一画地とし、Bについては1筆で一画地とします。Aについては一画地の非住宅用地の面積が400平方メートル超のため減免不可となり、Bについては400平方メートル以下のため減免可となります。
 
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Q 7
 個人と資本金1億円超の法人で共有している場合、減免対象となるのは個人だけですか?

A 7
 一画地を2人以上で共有している場合、共有者(※)のうち一人でも減免の対象者がいるときは、すべての所有者が減免の対象者となります。したがって、個人と資本金1億円超の法人が共有している場合であっても、両者が減免対象者となります。

(※)ただし、敷地権付の土地の場合は、敷地権ごとの共有者で判断します。

  (例1) (例2) (例3)
  非住宅用地 400平方メートル 非住宅用地 400平方メートル 非住宅用地 400平方メートル
   AB共有
  A:個人
  B:対象外法人
 AB共有
  A:対象外法人
  B:対象法人
 AB共有
  A:対象外法人
  B:対象外法人
 
↓
↓
↓
減免可否
A ○
A ○
A ×
B ○
B ○
B ×
 
*対象外法人の例
資本金1億円超の法人
*対象法人の例 資本金1億円以下の法人
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Q 8
 同一所有者が画地を複数所有している場合、要件を満たすものはすべて減免対象となりますか?

A 8
 同一所有者が画地を複数所有している場合、減免の要件を満たすものはすべて減免の対象となります。

(例) 甲所有の土地 (平成29年度賦課期日現在)
 
A 町
B 町
C 町
D 町
 
1-1
100平方メートル
非住宅用地
2-1
200平方メートル
非住宅用地
2-2
200平方メートル
非住宅用地
3-1
500平方メートル
非住宅用地
4-1
300平方メートル
住宅用地
    ※2筆を合わせて一画地とする場合    
 
↓
↓
↓
↓
減免可否
×
×
   
  (参考)      
 
A町 一画地の面積が400平方メートル以下のため減免可となります。
B町 一画地の面積が400平方メートル以下のため減免可となります。
減免の対象となるのは、400平方メートルのうち200平方メートルまでの部分となります。
C町 一画地の面積が400平方メートル超のため減免不可となります。
D町 非住宅用地ではないため、減免不可となります。
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Q 9
 減免税額の計算はどうすればいいですか?

A 9
 減免税額の計算は、次の計算式によります。

(※) 一画地の非住宅用地の面積が200平方メートル以下の場合は、その面積になります。



(例1) 一画地における非住宅用地の面積が100平方メートルの場合
非住宅用地 100平方メートル  
非住宅用地(100平方メートル)の税額
250,000円
減免税額  = 250,000 ×
100
 × 0.2 = 50,000円
100

(例2) 一画地における非住宅用地の面積が200平方メートルの場合
非住宅用地 200平方メートル  
非住宅用地(200平方メートル)の税額
500,000円
減免税額  = 500,000 ×
200
 × 0.2 = 100,000円
200

(例3) 一画地における非住宅用地の面積が400平方メートルの場合
非住宅用地 400平方メートル  
非住宅用地(400平方メートル)の税額
1,000,000円
減免税額  = 1,000,000 ×
200※
 × 0.2 = 100,000円
400

※減免対象となるのは、一画地における非住宅用地の面積が400平方メートル以下であるもののうち、200平方メートルまでの部分です。上記事例は非住宅用地の面積が400平方メートルのため、そのうちの200平方メートルまでに相当する税額の2割が減免税額となります。
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